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Please use this identifier to cite or link to this item: http://repositorio.ucsg.edu.ec/handle/3317/10427
Title: Análisis del impuesto diferido en la contabilización de instrumentos financieros y derivados.
Authors: Atiencia Ramos, Andrea Lucía
Flores Castro, Margot Michell
metadata.dc.contributor.advisor: Samaniego Pincay, Pedro José
Keywords: INSTRUMENTOS FINANCIEROS;LEGISLACIÓN TRIBUTARIA;IMPUESTOS DIFERIDOS;CONTRATOS;EMISIÓN DE OBLIGACIONES
Issue Date: 6-Mar-2018
Publisher: Universidad Católica de Santiago de Guayaquil
Abstract: In Ecuador, the tax legislation currently includes ten cases of deferred taxes, most of the transactions described in the Regulation for Application of the Internal Tax Regime Law (RLORTI) correspond to deferred tax assets, which generate a non-deductible expense in In the period that is recorded, however, a deferred tax will be recognized, which may be recovered in future periods. The Ecuadorian tax regulations do not consider deferred taxes in the accounting of financial instruments and hedging instruments, however, according to IAS 12 "Income Taxes" there is a temporary difference between the tax base and the accounting basis, due to the measurement of the fair valu e of financial instruments and this leads to the recognition of a deferred tax liability. As they apply in other countries like in Mexico. Chapter 3 has applied the feasibility of applying deferred taxes in transactions of derivative instruments under the analogy of measurement at fair value of biological assets provided for in the Regulations for the Application of the Internal Tax Regime Law. In the analysis carried out in chapter 3, it has been determined that the transaction costs included in the financ ial assets and liabilities measured at amortized cost generate a difference between the tax base and the accounting base, this because the transaction costs are considered as deductible in the year in which the obligation is recognized, and subsequently the amortized financial expense in future periods will be considered as non-deductible. This research work aims to demonstrate that the application of deferred taxes in derivative financial instruments is necessary in order that they can be considered as exempt in the period that are recorded in the accounts and taxable in the following periods .
Description: En el Ecuador la legislación tributaria contempla actualmente diez casos de impuestos diferidos, en su mayoría las transacciones descritas en el Reglamento para Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (RLORTI) corresponden a activos por impuestos diferidos, los cuales generan un gasto no deducible en el período que se registran contablemente, sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido, el cual podrá ser recuperado en periodos futuros. La normativa tributaria ecuatoriana no considera impuestos diferidos en la contabilización de instrumentos financieros e instrumentos de cobertura, sin embargo, de acuerdo a la NIC 12 “Impuestos a las Ganancias” existe una diferencia temporaria entre la base fiscal y la base contable, debido a la medición del valor razonable de los instrumentos financieros y esto conlleva a que se reconozca un pasivo por impuesto diferido. Tal como aplican en otros países como en México. En el capítulo 3 se ha aplicado la factibilidad de la aplicación de impuestos diferidos en las transacciones de instrumentos derivados bajo la analogía de la medición al valor razonable de los activos biológicos que contempla el Reglamento para Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. En el análisis efectuado en el capítulo 3 se ha determinado que los costos de transacción incluidos en los activos y pasivos financieros medidos al costo amortizado generan diferencia entre la base fiscal y la base contable, esto debido a que los costos de transacción son considerados como deducibles en el año que se reconoce la obligación, y posteriormente el gasto financiero amortizado en los periodos futuros serán considerados como no deducibles. El presente trabajo de investigación pretende demostrar que es necesaria la aplicación de impuestos diferidos en los instrumentos financieros derivados con la finalidad de que las mismas puedan ser consideradas como exentas en el periodo que se registran contablemente y gravables en los periodos siguientes.
URI: http://repositorio.ucsg.edu.ec/handle/3317/10427
Appears in Collections:Trabajos de Titulación - Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría CPA

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